今年6月29日,中華人民共和國商務部與香港財政司正式簽署《內地與香港關于建立更緊密經貿關系的安排》(CloserEconomicPartnershipArrangement,"CEPA")。CEPA規定內地將自2004年1月1日起,對原產香港進口金額較大的273個稅目的產品http://www.stonebuy.com/sample/實行零關稅。這273個稅目的原產地標準將于2004年1月1日前磋商確定。內地將不遲于2006年1月1日對以上273種以外原產香港的進口貨物實行零關稅。此舉最直接的目的在于促進香港制造業渡過艱難時期,增加香港社會就業率,從而促進香港整個經濟的恢復。但是,如果目前的出口http://en.stonebuy.com/退稅體制和政策不及時調整,CEPA將面臨企業http://www.stonebuy.com/enterprise/"套稅"的嚴重挑戰。

　　一、出口http://en.stonebuy.com/退稅功不可沒

　　根據國家稅務總局目前的規定,出口http://en.stonebuy.com/貨物的退稅率共有五擋,即17%、15%、13%、5%、6%,具體以國家稅務總局《出口http://en.stonebuy.com/貨物退稅稅率對照表》為準。其中按17%和15%退稅的主要是服裝；機械http://www.stonebuy.com/machine/及設備、電器及電子產品http://www.stonebuy.com/sample/、運輸工具、儀器儀表四大類機電產品http://www.stonebuy.com/sample/；服裝以外的紡織原料及其制品；四大類機電產品http://www.stonebuy.com/sample/以外的其他機電產品http://www.stonebuy.com/sample/；農機、鐘表、鞋、陶瓷、玩具及運動用品、箱包、有機化工原料等。中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網-外貿助手-stonebuy.com
　　2002年,國家安排出口http://en.stonebuy.com/退稅預算1250億元。2003年1-6月,國家稅務局分4批下達了1072億元的出口http://en.stonebuy.com/退稅指標,再加上各商業銀行的出口http://en.stonebuy.com/退稅賬戶托管貸款約500億元,2002年以來企業http://www.stonebuy.com/enterprise/共可獲得約2822億元的出口http://en.stonebuy.com/退稅款。而出口http://en.stonebuy.com/退稅適用17%和15%高退稅稅率的產品http://www.stonebuy.com/sample/也是我國主要的出口http://en.stonebuy.com/產品http://www.stonebuy.com/sample/。以紡織品、服裝和機電產品http://www.stonebuy.com/sample/為例,2002年出口http://en.stonebuy.com/總額3255.7億美元,其中紡織品和服裝出口http://en.stonebuy.com/共617.7億美元,占出口http://en.stonebuy.com/的比重為20%,機電產品http://www.stonebuy.com/sample/出口http://en.stonebuy.com/1570.8億美元,占出口http://en.stonebuy.com/的比重為48.2%,兩者合計占出口http://en.stonebuy.com/的比重為68.2%。2003年1-5月出口http://en.stonebuy.com/1558.6億美元,其中上述產品http://www.stonebuy.com/sample/出口http://en.stonebuy.com/共1063.3億美元,占出口http://en.stonebuy.com/比重為68.2%。出口http://en.stonebuy.com/退稅款占出口http://en.stonebuy.com/額的7.1%,可見出口http://en.stonebuy.com/退稅對出口http://en.stonebuy.com/的持續快速增長和GDP的增長起到了十分重要的作用。

　　二、零關稅形成巨大的退稅盈利空間

　　CEPA附件1顯示,273個稅目的進口最惠國關稅稅率在1.5%-35%之間,其中服裝的進口最惠國關稅稅率在17%-20%。而商品的出口http://en.stonebuy.com/退稅率在5%-17%之間,其中服裝類的出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率為17%,紡織品為15%。假設內地A公司向香港B公司出口http://en.stonebuy.com/棉花,出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率為13%,香港B公司將棉花織成棉布后賣回內地A公司,進口稅率為零,然后內地A公司將棉布制成棉制針織T恤衫再出口http://en.stonebuy.com/香港B公司,出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率為17%,這比內地A公司直接將棉花織布再做成針織T恤衫出口http://en.stonebuy.com/到香港B公司會多出13%的"套稅"收益(定義為"騙稅"目前似乎法律依據不足,暫稱之為"套稅"吧,因為根據有關解釋,出口http://en.stonebuy.com/騙稅行為,指外經貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/從事"四自三不見"等買單業務和采用偽造、涂改及套取的出口http://en.stonebuy.com/退稅憑證申報退稅,以取得國家出口http://en.stonebuy.com/退稅款的行為)。
　　進一步假設,香港B公司將T恤衫通過各種方式打上香港原產地的證明后再銷回內地A公司,這樣內地A公司就有可能再獲得17%的退稅收益；或者在以上交易過程中,內地A公司將從香港B公司進口的棉布通過各種方式以一般貿易http://www.stonebuy.com/trade/的名義再對外出口http://en.stonebuy.com/,則也有可能再獲得15%的出口http://en.stonebuy.com/退稅款。這樣,A公司與B公司交易的結果就是雙方不僅會得到13%的"套稅"收益,還有可能騙得15%以上的出口http://en.stonebuy.com/退稅收益,其總收益達28%以上。這樣高的收益率,遠遠超過大多數企業http://www.stonebuy.com/enterprise/的投資收益率。即使內地與香港雙方采取了CEPA規定的
　　"事先由特區政府核定產品http://www.stonebuy.com/sample/確實在港生產,并由雙方核定產品http://www.stonebuy.com/sample/清單和確定原產地標準"以及"雙方將加強和擴大行政互助的內容和范圍,包括制訂和實施嚴格的原產地證簽發程序,建立核查監管機制,實行兩地發證和監管機關聯網、電子數據交換等措施"。并且不斷加大打擊出口http://en.stonebuy.com/騙稅力度,相信不少企業http://www.stonebuy.com/enterprise/還是會想方設法鉆空子甚至挺而走險來獲取巨額的退稅收益。如葆祥河北進出口http://en.stonebuy.com/集團公司騙稅案,該公司在1997年4月到2000年2月期間,共接受潮陽市富興行皮革服裝廠等69戶企業http://www.stonebuy.com/enterprise/虛開的增值稅專用發票1545份,并利用這些發票騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅款1.64億元,這是我國迄今發現的國有企業http://www.stonebuy.com/enterprise/最大騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅案。又如湖北"3？10"特大騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅案,犯罪嫌疑人劉基盆利用國家出口http://en.stonebuy.com/退稅政策,偽造出口http://en.stonebuy.com/報關單,虛開增值稅發票1.034億元,先后騙取稅款1500多萬元。無怪乎國務院曾專門召開打擊騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅工作座談會,朱熔基總理到會并指出打擊騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅是繼嚴厲打擊走私和騙匯活動之后,又一次集中力量打擊進出口http://en.stonebuy.com/環節犯罪行為的專項斗爭。

　　三、退與不退,兩難的選擇中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網-外貿助手-stonebuy.com

　　香港一直是內地主要的貿易http://www.stonebuy.com/trade/伙伴之一,2001年、2002年和2003年1-5月,內地向香港出口http://en.stonebuy.com/總值分別為465.5億美元、584.7億美元和267.7億美元,分別占內地出口http://en.stonebuy.com/總值的17.5%、18.0%和17.2%,在內地對全球國家和地區的出口http://en.stonebuy.com/排名中香港一直保持在第二或第三位。今年以來,盡管受SARS的影晌,但1-5月份內地對香港的出口http://en.stonebuy.com/額仍超過了內地對日本的出口http://en.stonebuy.com/,香港在亞洲地區中排在出口http://en.stonebuy.com/第一位,在全球排在第二位,出口http://en.stonebuy.com/額也比上年同期增長了27.7%,可見香港對于內地出口http://en.stonebuy.com/的重要性。
　　假定2003年內地對香港出口http://en.stonebuy.com/全年保持27.7%的增長速度,則2003年預計內地對香港出口http://en.stonebuy.com/總額將達到746.7億美元。若68.2%為服裝和機電類產品http://www.stonebuy.com/sample/,按15%的出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率計算退稅額,其余出口http://en.stonebuy.com/產品http://www.stonebuy.com/sample/按5%最低稅率計算退稅額,則內地應為出口http://en.stonebuy.com/到香港的產品http://www.stonebuy.com/sample/退稅730億元人民幣,再加上2002年底政府拖欠的應退未退稅款450億元(全國共拖欠2500億元,香港按18.0%的出口http://en.stonebuy.com/比例計算),則內地2003年底應向出口http://en.stonebuy.com/到香港的產品http://www.stonebuy.com/sample/總共支付退稅款1180億元。
　　面對這筆巨大的退稅支出,若繼續堅持原來的退稅政策不變,則政府首先會面臨巨大的財政支出壓力,怎么去籌措1180億元的資金?其次會面臨巨大的監管成本,因為出口http://en.stonebuy.com/退稅與香港產品http://www.stonebuy.com/sample/進口零稅率的關系若監管不好,就會為部分企業http://www.stonebuy.com/enterprise/"套稅"、騙稅提供巨大的贏利空間,而要防止這種"套稅"、騙稅行為,則內地與香港雙方的監管成本勢必大大提高。如果取消對出口http://en.stonebuy.com/到香港的產品http://www.stonebuy.com/sample/的退稅政策,則一來政府信用和形象會大受影響,二來勢必影響內地對香港的出口http://en.stonebuy.com/,進而影響內地的出口http://en.stonebuy.com/總量,這又是政府極不愿意看到的。那么,剩下的就只有對現行的出口http://en.stonebuy.com/退稅政策進行重大調整了,而這也是一個事關全局的問題。

　　四、原產地規則,能跨過出口http://en.stonebuy.com/退稅這道坎嗎?

　　CEPA為保證內地能在2004年1月1日正式對原產于香港的273個稅目的產品http://www.stonebuy.com/sample/實行零關稅進口,專門用兩個附件一一附件2《原產地規則》和附件3《原產地證簽發程序和合作監管機制》闡述了有關內容。由于目前附件尚未正式簽署,其內容不得而知,但可以想到,由于我國在建立完善的原產地規則方面尚處于初期階段,內地稅務征收體系和監管體系還存在許多漏洞,內地與香港的法律體系與監管方式還存在差異,故原產地規則和監管機制需要在實踐中逐步完善。離2004年已經不遠了,人們對《原產地規則》和《原產地證簽發程序和合作監管機制》正拭目以待,希望不會讓人失望。