外資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/退稅有關(guān)問題問答

（一）外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/自營或委托出口http://en.stonebuy.com/貨物的稅收政策是什么？
答：外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/自營或委托出口http://en.stonebuy.com/的貨物，實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。

（二）何為"免、抵、退"稅？
答："免"稅：外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/貨物本道環(huán)節(jié)(即出口http://en.stonebuy.com/環(huán)節(jié))免稅；"抵"稅：企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/自營(委托)出口http://en.stonebuy.com/的貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；"退"稅：企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/自營(委托)出口http://en.stonebuy.com/貨物占本企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額予以退稅。當(dāng)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/自營(委托)出口http://en.stonebuy.com/貨物占本企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/當(dāng)期全部銷售額不足50%時，未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（三）"免、抵、退"稅具體計算公式是什么？ 中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網(wǎng)-外貿(mào)助手-stonebuy.com
答：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期出口http://en.stonebuy.com/貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）當(dāng)期出口http://en.stonebuy.com/貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口http://en.stonebuy.com/貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）對于出口http://en.stonebuy.com/貨物征退稅率不一致的進(jìn)料加工企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/，則 當(dāng)期出口http://en.stonebuy.com/貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口http://en.stonebuy.com/貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）。當(dāng)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/本季度外銷比例超過50％（含本級數(shù)），且季度末應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，予以辦理退稅。

（四）"免、抵、退"稅辦理程序是什么？
答：1．企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/將貨物報關(guān)出口http://en.stonebuy.com/后，即在財務(wù)上作銷售帳務(wù)處理，在法定納稅期限內(nèi)，填寫《增值稅一般納稅人申報表》，然后到申報大廳申報預(yù)免抵稅額。
　　2．企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/申報預(yù)免抵稅額后，應(yīng)盡快收集"出口http://en.stonebuy.com/報關(guān)單"、"出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷單"、"出口http://en.stonebuy.com/發(fā)票"等出口http://en.stonebuy.com/單證。取得出口http://en.stonebuy.com/單證紙質(zhì)資料后，還要到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定窗口查詢出口http://en.stonebuy.com/貨物報關(guān)單、出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷單等單證的電子信息是否齊全。出口http://en.stonebuy.com/單證紙質(zhì)材料和電子信息都齊全后，分月?lián)��?shí)填具《外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》，并附有關(guān)出口http://en.stonebuy.com/單證報送到稅務(wù)指定的受理窗口。預(yù)免抵稅額取得出口http://en.stonebuy.com/單證的寬限期是三個月。
　　3．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/報送的出口http://en.stonebuy.com/退稅單證等資料進(jìn)行審核，并進(jìn)行"兩單"電子信息對審，確定實(shí)際的免抵稅額后，對企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/申報的預(yù)免抵稅額進(jìn)行清理；對照企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/報送的《增值稅一般納稅人申報表》審核評稅，認(rèn)真審核其進(jìn)項稅額、內(nèi)銷收入，調(diào)整計算應(yīng)納稅額，簽署意見后將《外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》二、四聯(lián)退給企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/。
　　4.企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/在取得一個季度內(nèi)所有月份經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的《外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》的相關(guān)聯(lián)次后，符合退稅條件的，填具《外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅季報表》，附有關(guān)資料，送稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的受理窗口申請退稅。中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網(wǎng)-外貿(mào)助手-stonebuy.com

（五）報送《外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》需附送什么資料？
答：1．一般的外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/需要附送的單證：
　　　 (1)出口http://en.stonebuy.com/貨物報關(guān)單(出口http://en.stonebuy.com/退稅專用聯(lián)，蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章及海關(guān)官員私章)
　　　 (2)出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷(出口http://en.stonebuy.com/退稅專用聯(lián)，經(jīng)外匯管理局核銷章及私章)
　　　 (3)出口http://en.stonebuy.com/發(fā)票(稅務(wù)聯(lián)、蓋財務(wù)專用章)
　　2．屬于委托出口http://en.stonebuy.com/貨物的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/，還必須加送代理協(xié)議(原件)等。
　　3．有辦理虛擬進(jìn)項稅額的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/，須加送《進(jìn)料加工貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/申報表》有效復(fù)印件。

（六）辦理"免、抵、退"稅需附送什么資料？
答：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批完畢的《外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》(退稅專用聯(lián))
　　2、《增值稅一般納稅人申報表》有效復(fù)印件；
　　3、出口http://en.stonebuy.com/銷售收入帳及應(yīng)交增值稅帳有效復(fù)印件；
　　4、本季度內(nèi)有繳稅的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/，要加送稅收繳款書復(fù)印件。

（七）什么是虛擬進(jìn)項？
答：目前國家規(guī)定的出口http://en.stonebuy.com/退稅率中，有部分產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/的出口http://en.stonebuy.com/退稅率低于征稅率，這就導(dǎo)致企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/需負(fù)擔(dān)出口http://en.stonebuy.com/貨物FOB價乘以征退稅率差的稅金，即"免、抵、退"稅計算公式中的"不予免征、抵扣和退稅的稅額"。對于出口http://en.stonebuy.com/征退稅率不一致的進(jìn)料加工企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/而言，幾乎沒有進(jìn)項稅額，按此計算稅負(fù)很高。所以"免、抵、退"稅計算公式中，準(zhǔn)許這些進(jìn)料加工企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/將免稅進(jìn)口料件視同已征稅貨物，在計算是給予抵扣。虛擬進(jìn)項具體計算公式＝當(dāng)期海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）。

（八）虛擬進(jìn)項辦理程序有哪些？
答：1．進(jìn)料加工合同的備案：企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/在海關(guān)辦出進(jìn)料加工手冊后，持市外資委或各區(qū)外資局簽發(fā)的《加工貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件、復(fù)印件(應(yīng)注有海關(guān)手冊號)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，原件蓋我稅務(wù)機(jī)關(guān)印章后由企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/留存，復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
　　2．進(jìn)口料件虛擬進(jìn)項的審核：企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/提出虛擬進(jìn)項申請，應(yīng)填寫《生產(chǎn)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/進(jìn)料加工貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/申請表》，并提供相應(yīng)的進(jìn)口手冊和進(jìn)口報關(guān)單的原件、復(fù)印件，核對無誤后原件退回、復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。